目前普华永道比较常见的和记电讯app客户是中资的企业,不同于传统的制造企业或者是工业企业,他们去海外的需求,主要是集中两个方面,一方面开拓新的海外和记电讯app资产,目前主要是以飞机资产为主,另外一方面是中国走出去的需求,开拓新的海外和记电讯app市场分散控制风险。通常来说融资和记电讯app企业做投资人,在海外设立一些和记电讯app平台,进行海外资产包直接收购,以及境外和记电讯app公司的股权收购或者债权投资。不同投资类型的国际税的考量不一,境外跨境和记电讯app安排牵涉到国际和记电讯app的问题也是不一样的。行业内开展船舶和记电讯app的SPV在香港、马绍尔、塞浦路等地设立较多,飞机和记电讯app平台更常见于设立在爱尔兰、香港等地。

一、海外架构在当前国际税务环境下的挑战

在现在的国际税的环境下,早期比较简单规划的结构受到了很多的挑战,总结下来主要有四点。

01、第一点是在后BEPS的时代下国际税务风险管控。

这个BEPS是英文缩写,全称就是防范税基侵蚀和利润转移,特别接近避税的情况。以前是比较简单粗暴用BVI这样的平台去屯集了大量的利润,很多收益在全球各个地方都是不交税的。现在的环境下,包括中国在内的很多国家,都签署了多边的公约来打击这样的避税行为。特别是在和记电讯app和融资领域,打击所谓的错配原则。特别在国际税领域,每个地方是不一样的,某些纳税人可能会做一些比较激进的税务筹划。例如在某些地方做的股权投资是不征税的,而接受资金的另外一方可算作债权投资,在当地进行抵税。一边可以作为债权抵税,另一边取得收益的一方又可以作为股权的回报,两边都不征税。这样的错配在目前国际税环境下受到了较大挑战。另外,国与国之间也加强了很多国际的税收合作。以前从中国税务机关角度,中国税务机关不知道企业在海外的纳税安排,但现在有了国与国之间的情报交换,整体透明度大幅提升。对于纳税人来说继续不对国际税务架构进行统筹规划的话,会是一个很大的挑战。

02、第二个是中国税务的风险。

国内现在正在不断加强对海外避税安排的打击。2008年出台的《所得税法》引入了很多的反避税措施,。如果中国公司就像刚刚的结构一样在海外设立一个BVI公司或开曼公司,在当地屯集大量的利润,但是没有合理的需要并且也不做分配,因为一分配国内就要去交税。对于这类企业在中国税务体系下存在打击的技术途径,即使你不分钱,你可能须要视同股息分配向中国税务局缴纳所得税。目前中国税务局也开展了监管数字化,对税务纳税人的征税情况用大数据监管,可以做很多同行业的对标,也通过很

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