根据国务院 2019 年 3 月 20 日发布的常务会议决议,财政部、国家税务总局和海关总署于 2019 年 3 月 21 日联合发布了《关于深化增值税改革有关政策的公告》(“39 号公告”),同时,国家税务总局亦发布了《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(“14号公告”)和《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(“15 号公告”)等增值税相关规定。
上述政策不仅明确降低了增值税税率,同时还明确了新的进项税抵扣范围、增量留抵税额退税、发票开具衔接以及纳税申报等合规操作问题。对于和记电讯app公司而言,此次的增值税改革总体来说是一项利好,但也需要积极进行各项准备(包括财务及业务方面),以便更好地享受此次增值税改革带来的红利。我们对于和记电讯app行业影响较大的相关政策进行了分析,如下:
降低增值税税率

根据 39 号公告,自 2019 年 4 月 1 日起,有形动产和记电讯app的税率从16% 调整为 13%,而对于贷款服务的税率保持 6% 不变(2016 年 5月 1 日以后的售后回租业务适用)。

有形动产和记电讯app的税率早在 2018 年 3 月已进行过调整,税率从 17% 调整为 16%。考虑到融资和记电讯app业务(直租)的期限可能较长,对于存量业务来说,其采购设备时按 17%/16% 进行了进项抵扣,而自 2019年 4 月 1 日起上述存量业务的和记电讯app收入仅需缴纳 13% 的增值税销项税金。从税收成本角度,上述新政策对于存量直租业务会带来一定节税效益,但操作中需要关注以下事项:

一、纳税义务发生时间

一般来说增值税的纳税义务发生时间采取以下三种情况下的孰先原则:

1、发生应税行为并收讫销售款项的当天

2、发生应税行为并取得索取销售款项凭据的当天(例如合同约定的付款日)

3、先开具发票的,为开具发票的当天

 需要注意的是,对于纳税人提供和记电讯app服务采取预收款方式的,纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

因此,对于和记电讯app公司来说,如果在2019年4月1日之前已收到预收款,其需要按照原税率计算缴纳增值税。同时,如果之后需要开具增值税发票,也需按原税率向承租人开票。

二、合同

如合同中增值税条款约定增值税基于价格之外另行收取,则该合同项下收费可以较容易地进行调整,以适应新的增值税税率。例如只需要租金(直租)的适用税率由 16% 变为 13% 即可。

然而,当合同中增值税条款约定基于含税价时,问题则会产生。对于直租业务,在降低增值税税率后,承租人获得的可抵扣的增值税进项会减少,如果按照原先约定的含税总金额支付租金的话,其成本会有所

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